हमारे देश में 1 जुलाई 2017 से 'जीएसटी' (GST) नामक कर प्रणाली लागू की गई है। इस प्रणाली के आधार पर 'एक देश, एक कर, एक बाजार' ऐसा कह सकते हैं। इसके पहले के सभी करों को निरस्त करके अब केवल वस्तु एवं सेवा कर नामक एक ही कर वस्तु एवं सेवा की खरीदी-बिक्री पर लगाया जाता है।
• GST का पूर्ण रूप Goods and Service Tax है।
• GST को हिंदी में 'वस्तु और सेवा कर' कहते हैं।
• यह कर वस्तु और सेवा की खरीदी (क्रय) और बिक्री (विक्रय) पर लगाया जाता है।
जीएसटी से संबंधित महत्त्वपूर्ण शब्दावली
1)GST के दो भाग हैं:
(1) CGST तथा (2) SGST.
(1) सीजीएसटी (CGST):
CGST अर्थात Central Goods and Service Tax. अर्थात केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर है। यह कर केंद्र सरकार को प्राप्त होता है।
2)एसजीएसटी (SGST):
SGST अर्थात State Goods and Service Tax. अर्थात 'राज्य वस्तु एवं सेवा कर'। यह कर राज्य सरकार को प्राप्त होता है।
3) जीएसटीइन (GSTIN) :
यह प्रत्येक व्यापारी का विशिष्ट पहचान क्रमांक है। जिसका पूर्ण रूप Goods and Service Tax Identification Number है। जिस व्यापारी की पिछले आर्थिक वर्ष की खरीदी-बिकी (Turnover) 20 लाख से अधिक हो, उन्हें यह नंबर लेना अनिवार्य होता है। जीएसटीइन में कुल 15 अंकाक्षर होते हैं। उसमें उस व्यापारी का 10 अंकाक्षर का PAN समाविष्ट होता है।
4)HSN कोड:
इसका पूर्ण रूप Harmonised System of Nomenclature' है। HSN कोड अर्थात, उस वस्तु के वर्गीकरण का विशिष्ट क्रमांक होता है।
5) SAC कोड:
SAC अर्थात, सेवा के वर्गीकरण का विशिष्ट क्रमांक, उसे SAC-Service Accounting Code भी क ह ते हैं।
कर बीजक
प्रश्न संग्रह - 4. 1
1. 'पावन मेडिकल्स' दवाइयों की आपूर्ति करते हैं। उनकी दुकान की कुछ दवाइयों पर GST की दर 12% है, तो CGST तथा SGST की दर कितनी होगी ?
उत्तर : जीएसटी की दर = 12%
CGST तथा SGST ये दोनों कर समान हैं।
CGST की दर = 6% तथा SGST की दर = 6%.
2. किसी वस्तु पर CGST की दर 9% हो, तो SGST की दर कितनी होगी ? उसी प्रकार GST की दर कितनी होगी ?
उत्तर : सीजीएसटी (CGST) की दर = 9%
एसजीएसटी (SGST) की दर = 9%
:. CGST तथा SGST ये दोनों कर समान होते हैं।
:. GST की दर = 9% + 9% = 18%
3. 'मेसर्स रियल पेंट'ने प्रत्येक को ₹2800 करयोग्य मूल्य के लस्टर पेंट के 2 डिब्बे बेंचे। GST की दर 28% हो, तो कर-बीजक में CGST तथा SGST कितने रुपये होगा, ज्ञात करो |
उत्तर : कुल विक्रय मूल्य = 2 x 2800 = ₹5600
:. करयोग्य मूल्य = ₹5600.
इस करयोग्य मूल्य द्वारा कर ज्ञात करो। GST की दर 28%
:. CGST की दर = SGST की दर 14%
CGST = 5600x 14 ÷ 100
= 56 x 14 = ₹784
:. SGST = ₹784.
:. CGST तथा SGST प्रत्येक ₹784 की दर से लागू है।
4. किसी कलाई घड़ी (रिस्ट वॉच) की बेल्ट का करयोग्य मूल्य ₹586 हैं। GST की दर 18% हो, तो बेल्ट ग्राहक को कितने रुपयों में प्राप्त होगी ?
उत्तर :
बेल्ट का करयोग्य मूल्य ₹586 है।
इस पर GST की दर 18% है।
18% की दर से GST ज्ञात करो।
:. GST = 586X 18 ÷ 100
= 586x18 ÷ 100
= 10548 ÷ 100 =
:. GST = 105.48. &
ग्राहक ने दिए राशी = करयोग्य मूल्य + GST
= 586.00+ 105.48
= 691.48.
ग्राहक को वह बेल्ट ₹691.48 में प्राप्त होगी।
5 )किसी खिलौनो के रिमोट कंट्रोल कार की जीएसटी सहित कुल किमत ₹1770 है। जीएसटी की दर 18% हो, तो कार के करयोग्य मूल्य पर लगाया गया CGST तथा SGST की गणना
करो।
उत्तर : माना की , कार का करयोग्य मूल्य ₹x .
मूल्य पर 18% की दर से GST जमा किया है।
GST = x x 18 ÷ 100 (2 से भाग)
= ₹ 9 / 50
यहाँ बीजक मूल्य = सहित कुल मूल्य ₹ 1770 है।
बीजक मूल्य = करयोग्य मूल्य + GST
= 9x ÷ 50 = 1770
:. 50x + 9x ÷ 50 =1770
:. 59x = 1770 x 50
:. x = 88500 ÷ 9
:. x = 1500
:. कार का करयोग्य मूल्य = ₹1500.
मूल्य पर CGST तथा SGST 9% की दर से लागू है गू है।
:. CGST = 1500 × 9 /100
= 15 × 9
= ₹135.
SGST = 135
:. CGST ₹ 135 तथा SGST ₹135 होगा।
6. 'टीपटॉप इलेक्ट्रॉनिक्स'ने किसी कंपनी को करसहित
₹51.200 कीमत का डेढ़ टन के एयर कंडिशनर की आपूर्ति के
एयर कंडिशनर पर CGST की दर 14% लगाया, तो कर बीजक में निम्नलिखित मदों का मान कितना दर्शाया उसे ज्ञात करो।
(1) SGST की दर (2) एसी पर GST की दर
(3) एसी का करयोग्य मूल्य (4) GST की कुल रकम
(5) CGST की रकम (6) SGST की रकम
उत्तर -
(1) CGST की दर 149 से लागू है।
CGST तथा SGST की दर समान है।
:. SGST की दर 14%.
(2) एसी GST की दर = CGST की दर + SGST की दर
= 14% +14 % 28%.
(3) माना, एसी का करयोग्य मूल्य ₹ x है।
GST = x × 28/100
= 28x/100
= 7x/ 25
कर बीजक = करयोग्य मूल्य + GST
:. x + 7x 25 = 51200
:. 25x + 7x / 25 = 51200
:. 32x /25 = 51200
:. x = 51200 × 25 ÷ 32
:. 40000
एसी का कर योग्य मूल्य = 40000
(4) GST की कुल राशि = बीजक मूल्य - करयोग्य मूल्य
=51200 - 40000
=11200.
(5) CGST की राशि = GST को राशि / 2
= 11200 / 2 = ₹5600.
(6) SGST की राशि = CGST की राशि = ₹5600.
7. प्रसाद ने 'महाराष्ट्र इलेक्ट्रॉनिक्स गुड्स' से ₹40,000 अंकित मूल्य की वॉशिंग मशीन खरीदी की। उसपर दुकानदार ने 5% छूट दी। जीएसटी की दर 28% है। तो प्रसाद को वह वॉशिंग मशीन कितने रुपयों में प्राप्त होगी? कर बीजक में सीजीएसटी तथा एसजीएसटी कितने रुपये होगा? ज्ञात करो।
उत्तर : वॉशिंग मशीन का अंकित मूल्य ₹40,000 है।
इस पर मिलने वाली छूट 5% है।
:. छूट = 40000 x 5/ 100
= 400× 5
= ₹2000.
अंकित मूल्य से छूट घटाने पर करयोग्य मूल्य ज्ञात कीजीए।
करयोग्य मूल्य = 40000 – 2000
= ₹ 38000.
करयोग्य मूल्य पर जीएसटी gst लागू है।
जीएसटी GST दर 28% है। ..
:. कुल जीएसटी = 38000 x 28 / 100
= 380 x 28= 10640.
प्रसाद द्वारा दिया गया कुल मूल्य = करयोग्य मूल्य + GST
= 38000+ 10640
= रु 48640
CGST = GST / 2
= 10640 /2
= ₹5320.
SGST = CGST = ₹5320 .
सराव पेपर 4.1
